Налог на прибыль в 2019 г.

налог на прибыль

Налог на прибыль – прямой налог, сумма которого зависит непосредственно от размера прибыли предприятия и служит источником пополнения государственной казны. Как рассчитать налог на прибыль за 2018 год рассмотрим далее.

Для начала необходимо отметить, что уплачивают налог за календарный год юридические лица при использовании основной системы налогообложения из валовой прибыли, дивидендов и других доходов, которые указаны в 1 пункте 35 статьи Налогового кодекса. Прибыль – разница между доходами и расходами компании. Валовая прибыль состоит из:

  • прибыли, полученной в результате основного вида деятельности, в том числе от реализации товаров, услуг, имущественных прав (права обладания имуществом);
  • прибыли, полученной от продажи основных средств (средства труда, необходимые для производства, которые не изменяют натуральную форму);
  • доходов от внереализационных операций, перечисленных в 128 и 129 статье НК.

Под расходами подразумеваются затраты, связанные с производством и реализацией. Так, например, для производства продукции необходимы материалы и человеческие ресурсы. При реализации товаров и услуг предприятие несет дополнительные расходы, в том числе по сбыту, гарантийному обслуживаю. Именно стоимостная оценка расходов подлежит вычету из общей суммы доходов.

Ставки налога на прибыль

Ставка налога на прибыль на данный момент составляет 18%. Для оговоренного перечня юридических лиц может использоваться иная ставка. Так, согласно перечню, указанному во втором и третьем пункте статьи 184 при расчете суммы налога используется ставка в 10 процентов. Страховые и банковские учреждения наравне с микрозаймовыми компаниями должны внести в бюджет 25 процентов от полученной прибыли. Налоговая ставка в 12 процентов используется при расчете налога на прибыль:

  • дивидендам (п.1 ст. 164 и пп. 3.1 ст. 174 НК);
  • доходам, возникшим из-за курсовых разниц;
  • доходам от переоценки задолженности по дивидендам от иностранных предприятий.

6 процентов из прибыли уплачивается по дивидендам, если до этого 3 года они не выплачивались.

Нулевая процентная ставка используется для налогообложения дивидендов, если предприятие в течение 5 последних лет не выплачивало их участникам.

Суммы налога с нарастающим итогом указывают в ежеквартальных или ежемесячных (дивиденды белорусским организациям) отчетах.

Льготы по налогу на прибыль

Кроме того, сумма, подлежащая налогообложению, может уменьшаться за счет налоговых вычетов. Действующее законодательство предусматривает освобождение от уплаты налога на прибыль, если он ранее был уплачен в иностранном государстве. Сумма, облагаемая налогом, может уменьшаться для иностранных предприятий, действующих через представительства. Это происходит за счет выплаты налога на прибыль с доходов, по которым был ранее выплачен налог на доходы иностранных предприятий, не ведущих деятельность на территории Беларусь через постоянное представительство.

Подача декларации

Юридические лица обязаны предоставить декларацию в налоговые органы не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. За 4 квартал декларацию предоставляют не позднее 20 марта. Освобождены от подачи декларации часть организаций при:

  • отсутствии валовой прибыли,
  • отсутствии сумм для определения налоговой базы.

Уплата налога на прибыль

Уплата может осуществляться в течение налогового периода. В подобном случае средства необходимо перечислить не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным. В таком случае за 4 квартал налог перечисляют частично (две третьих) до 22 декабря, а затем производится перерасчет по итогам всего года.

При уплате налога по истечении налогового периода (календарного года), средства необходимо перечислить не позднее 22 марта.