Налог на доходы, подача декларации

налог на доходы, подача декларации

Середина февраля была ознаменована еще одним изменением – вступило в силу новое постановление МНС за номером 2, зарегистрированное от 03.01.2019. Новым документом «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» был изменен формат декларации по налогу на доходы, а также утверждены инструкции о заполнении данной формы и процедуре подтверждения месторасположения зарубежных организаций. Какие произошли изменения и на что следует обратить внимание, рассмотрим далее.

Подача декларации

С увеличением налогового периода изменились и сроки, в которые осуществляется подача декларации по доходам. Так ежеквартальное предоставление отчетности подразумевает предоставление данных в налоговую не позднее 20 числа месяца, который следует сразу за отчетным периодом.

Признаки предоставления декларации

Согласно существующему перечню определены дополнительные конкретные признаки, когда плательщик обязан предоставить информацию в налоговые органы:

  • пункт 3.2 статья 191 – при начислении доходов по долговым обязательствам в части ценных бумаг, по которым начисляется доход в виде процента, ставится отметка о дате;
  • пункт 6 статья 193 – предоставление информации физлицами за квартал, а не полный календарный год;
  • пункт 5 статья 194 – при удержании налогов без использования льгот, относящихся к доходам владельца зарубежной организации, и предоставлении документации для подтверждения права на данные льготы.

В последнем случае налоговая уведомляет организацию, что нужно подать декларацию и внести в нее изменения и дополнения по пунктам доходов владельца.

Налог на доходы

Следует отметить, что изменение формата отчетности связано в первую очередь с изменениями, которые были внесены в Налоговый кодекс. В постановлении налоговой образец декларации вынесен в приложения. Его можно найти под номером пять.

Если рассматривать декларацию с самого начала, то можно заметить, что одно из первых изменений коснулось пункта, определяющего внесение правок в документ. Его место занял пункт о налоговых агентах, которыми была проведена самостоятельная коррекция цифр в части определения налоговой базы еще до проведения проверки.

Более подробную информацию теперь необходимо предоставить и по неполным или ошибочным сведениям, которые обнаружены камеральной проверкой. Данный пункт разделен на две отдельных графы, заполняют которые по мере проведения проверки и потребности внести изменения в декларацию. При этом необходимо указать дату и номер документа, который был предоставлен в налоговые органы для коррекции данных.

Доходы иностранных организаций

Графа 10 первого раздела внесена для заполнения зарубежными компаниями, которые получают доход для передачи ее фактическому владельцу, а именно другому иностранному предприятию. В данном пункте указываются сведения по документам, на основании которых проводятся подобные операции, наименование реального получателя дохода.

Во втором разделе декларации предоставляются дополнительные сведения, в том числе отражается информация:

  • в строке 1.3 о льготах по доходам иностранных предприятий (фактический получатель доходов через посредников);
  • в строке 2.3 об иностранной компании (фактический получатель дохода);
  • в строке 2.4 о месторасположении иностранного фактического получателя дохода;
  • в строке 2.5 о документах, в которых зафиксированы обязательства по передаче дохода;
  • пункт 3.1 о всех участниках иностранного предприятия;
  • пункт 3.2 о проведении аудиторской проверки с подтверждением сумм доходов;
  • пункт 3.3 о выписках из законодательных актов, подтверждающих, что партнеры иностранного предприятия находятся сугубо по месту его регистрации.

Наряду с данными пунктами заполняется информация по каждому из участников иностранного предприятия в части налогообложения в стране регистрации. Для подтверждения информации по международным договорам необходимо предоставить соответствующую документацию и указать перечень бумаг в пунктах 3.1 и 3.2.

Полный текст Постановления МНС РБ от 3 января 2019 г. № 2